Нанимаем иностранного специалиста дистанционно

Дистанционная работа предполагает сдачу результатов через интернет и другие телекоммуникационные каналы связи. Оплату этих результатов перечисляют исполнителю на банковскую карту. Иностранцу не нужно приезжать в офис нанявшей его фирмы. Резонно возникает вопрос об оформлении такого сотрудника, уплате налогов и страховых взносов. Рассмотрим вариант дистанционного трудоустройства иностранца по гражданско-правовому договору.

Оформляем заочно и отражаем расходы

При найме иностранного специалиста по гражданско-правовому договору дистанционно оформлять приказ о приеме на работу, трудовую книжку и другие документы не нужно. Необходимо лишь проверить по паспорту личность иностранца, удостовериться в его образовании и наличии опыта работы по специальности.

Факт исполнения работ подтверждает акт сдачи-приемки работ (услуг). Только в этом случае расходы по оплате учитывают при расчете налога на прибыль. Форма акта сдачи-приемки по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. В нем нужно указать все реквизиты, предусмотренные законодательством для первичных учетных документов. По договоренности сторон договор и первичку можно составлять на двух языках. При этом оформление на русском языке обязательно*(1).

В настоящее время документы с дистанционным работником — иностранцем подписывают на бумажных носителях и затем пересылают по почте. В крайнем случае специалист может приехать в Россию и явиться в офис лично. Однако развитие электронного документооборота идет быстрыми темпами. Возможно, скоро гражданско-правовые и трудовые договоры будут подписывать по телекоммуникационным каналам связи.

НДФЛ и страховые взносы

Когда дистанционный работник — иностранец не оказывает услуг в Российской Федерации, суммы, выплачиваемые ему по гражданско-правовому договору, НДФЛ не облагают*(2). Если же «дистанционщик» выполняет какие-либо действия на территории России, его доходы однозначно облагают налогом.

Что касается страховых взносов, то данные выплаты ими также не облагают*(3). Поэтому с точки зрения оптимизации уплаты страховых взносов лучше заключать именно гражданско-правовой договор. Однако если иностранец является «самозанятым» работником у себя в государстве, то, возможно, ему придется платить взносы за рубежом. Например, такое правовое регулирование предусмотрено в США. Некоторые компании, имеющие дистанционных работников в Китае, Японии, дополнительно включают в гражданско-правовые договоры условия о компенсации специалистам расходов по страхованию. Данный вопрос необходимо заранее оговорить и затем прописать в договоре.

Рассмотрим на примере порядок отражения выплат по гражданско-правовому договору в бухгалтерском учете.

Пример
Компания заключила гражданско-правовой договор сроком на 6 месяцев с программистом, гражданином Литвы. В течение этого срока он ежемесячно оказывает IT-услуги общей стоимостью 360 000 руб. Делает он это дистанционно, работая в своей стране, не приезжая в Россию. Договором предусмотрена ежемесячная оплата услуг на основании акта.

Каждый месяц бухгалтер делает следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 76
— 60 000 руб. — стоимость IT-услуг списана в расходы;
Дебет 76 Кредит 51
— 60 000 руб. — оплачены IT-услуги иностранцу.
Оплата услуг относится к доходам за пределами РФ, а иностранец не является резидентом РФ, поэтому НДФЛ сумму не облагают (см. мнение слева).

Е. Шестакова,
генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», к.ю.н.

Экспертиза статьи:
Е. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Экспертиза статьи:
М. Золотых,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Мнение. НДФЛ с «дистанционщика» не удерживаем
Кирилл Котов, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России
Возможна ситуация, когда иностранный специалист живет за границей и работает с российской компанией по гражданско-правовому договору дистанционно. Оплату результатов труда при этом ему перечисляют на банковскую карту, и он не приезжает в Россию.

В таком случае с выплат иностранцу, постоянно проживающему за границей, НДФЛ удерживать не нужно. Ведь отсутствует объект налогообложения. Вознаграждение за выполнение работ в другой стране относится к доходам за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И подобные доходы, получаемые лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, НДФЛ не облагают (ст. 209 НК РФ).

Еще статьи из этого раздела

• Весенняя сессия Госдумы – 2022: ключевые социальные, экономические, налоговые и иные законодательные инициативы
• Как пандемия изменила отношение к онлайн-покупкам?
• Высшее образование на дистанте: что будет дальше?
• Внесудебное банкротство гражданина: новая процедура списания безнадежных долгов
• Возможные варианты перехода на электронные трудовые книжки и полностью электронный кадровый документооборот