Компаниям, которые привлекают к работе высококвалифицированных иностранных специалистов, следует помнить

Доходы начинают облагаться по ставке 13 процентов с даты заключения с ним трудового договора в качестве высококвалифицированного специалиста. К ранее полученным им доходам применяют ставку 30 процентов.

Ставка НДФЛ в размере 30 процентов применяется в отношении всех доходов, получаемых работниками, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Исключение составляют доходы от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. По ним налоговая ставка установлена в размере 13 процентов*(3).

По мнению Минфина России*(4), эта норма касается не любых доходов, а зарплаты (вознаграждения) выплаченной специалисту работодателем или заказчиком работ. В частности, доходы, полученные в натуральной форме в виде подарков, от продажи ценных бумаг и т.д., облагают НДФЛ по ставке 30 процентов*(5).

На практике возможны ситуации, когда доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагают по двум ставкам — 13 и 30 процентов.

На такого работника компания подает в инспекцию справку 2-НДФЛ по обеим ставкам в зависимости от вида полученных доходов.

Если работник не является налоговым резидентом и признан высококвалифицированным специалистом, то в справке его статус обозначают цифрой 3.

Несмотря на одинаковую ставку для резидентов и высококвалифицированных иностранных специалистов (13%), компания обязана вести подсчет дней фактического пребывания иностранца на территории России для определения статуса налогоплательщика. Поскольку при смене этого статуса налогообложение резидента производится по иным основаниям*(6).

Обратите внимание, что специалист-нерезидент не имеет права на получение налоговых вычетов, предусмотренных законодательством*(7).

Еще статьи из этого раздела

• Организация — малое предприятие, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключила в феврале-марте государственные контракты с бюджетными организациями, в которых указано, что акт на оказанные услуги по технической поддержке программного обеспечения оформляется 25 декабря текущего года. Увеличивается ли дебиторская задолженность этих бюджетных организаций с даты заключения контракта на сумму контракта?
• При каких условиях акционерное общество вправе отказать акционеру в доступе к договорам (в частности, договорам займа), относящимся к прошлым периодам деятельности общества? Какая имеется судебная практика по данному вопросу?
• Можно ли оператору персональных данных за субъекта персональных данных в согласии на обработку персональных данных заполнять его Ф.И.О. и паспортные данные машинописным текстом при наличии собственноручной подписи субъекта внизу такого согласия?
• Режим работы бассейна — 6 дней в неделю. Согласно Правилам внутреннего распорядка выходным днем для работников является понедельник. Нужно ли работу в воскресенье оплачивать в двойном размере?
• Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей и применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения \"доходы минус расходы\". Также есть договор комиссии, по которому организация отгружает материалы и осуществляет услуги по их установке. Сертификаты бессрочные, неименные, предполагают использование до полного погашения номинала (\"сгорание\" неиспользованных сумм не предусмотрено). Как в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также их отражение в бухгалтерском учете?